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怎么才能讓企業(yè)省錢——這是一個很有難度的問題，沒省錢也不要緊，但是如果做錯賬讓企業(yè)受到損失，相信這就是一個重大失誤了，下面就讓我們用一個個真實的案例來看一下做錯賬帶來的后果吧。

會計做錯賬

導致當年攤入的費用多列了70萬元

案  例1：某企業(yè)自主研發(fā)了一套客戶管理系統(tǒng)300萬元，該公司會計人員在賬務處理上計入了固定資產-電子設備。

借：固定資產-電子設備 300萬元

貸：銀行存款          300萬元

當年按照3年折舊年限進行了折舊處理100萬元

借：管理費用-折舊費    100萬元

貸：累計折舊           100萬元

看到這里，賬務處理是否正確？小菲在這里告訴大家以上賬務處理不正確。

案例分析：客戶管理系統(tǒng)300萬元不應該計入固定資產-電子設備，應該計入無形資產。

正確處理如下：

借：無形資產-客戶管理系統(tǒng)  300萬元

貸：銀行存款              300萬元

當年應該按照10年攤銷年限進行了攤銷處理30萬元

借：管理費用-無形資產攤銷   30萬元

貸：累計攤銷                30萬元

結  果：任性的會計人員，把無形資產錯誤的計入固定資產，導致：

1. 導致資產不真實；

2. 導致當年攤入的費用多列了70萬元；

3. 導致當年利潤不真實；

4. 導致當年企業(yè)所得稅漏繳。

企業(yè)所得稅漏繳處罰：

稅收征管法第五十二條：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

案例2：會計不懂政策做錯賬！公司被罰15萬！

A公司是某市上市企業(yè)，在稅務專項檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)A公司誤餐補助金額高達120萬元，原來企業(yè)在郊區(qū)有個分部，分部人員的餐費補助全部以誤餐補助形式發(fā)放，而且未并入工資、薪金計算繳納個人所得稅。稅局認為：雖然公司以誤餐補貼的名義發(fā)放，但實質上這項補貼就是普通的餐費補貼，并不屬于誤餐補貼。因此，要求該企業(yè)補繳了個人所得稅并予以罰款。

案例分析：

《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定，能夠享受不征稅的誤餐補助的范圍：個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。

一些單位以誤餐名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定分析，分部也是單位的一個組成部分，A公司分部員工并未因公誤餐，而是在分部正常上班，不符合不能在工作單位或者不能返回工作單位就餐，需要在外就餐的條件。因此，A公司發(fā)放給分部員工的餐費補貼不屬于誤餐補貼，而是正常的餐費補貼，應當并入工資、薪金計征個稅。最終，A公司共補扣補繳個人所得稅30萬余元，并被處以0.5倍的罰款15余萬元。

溫馨提示：

對稅務政策的解讀不應停留在字面，費用列支時更不能僅憑科目名稱來判定是否需要繳稅，要關注業(yè)務的實質。更不要耍小聰明，否則只會給企業(yè)埋下涉稅風險。

（1）真正誤餐補助不需要繳納個稅，也不需要發(fā)票來報銷，如財務人員去稅務辦事，中午在外就餐，發(fā)的誤餐補助。當然也可以取得想過發(fā)票按照費用報銷。

（2）跟工資一起發(fā)的誤餐補助，人人都有，每個月都有的，就不是誤餐補助了，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

案例3：辦公室日常購買茶葉，竟計入職工福利費！

今天查看一家公司老會計做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會計，把平時辦公室購買的茶葉計入了應付職工薪酬-福利費，從而導致公司歷年來的福利費一直大大超過企業(yè)所得稅前扣除標準，但是老會計從來沒有在匯算清繳時進行納稅調增處理，留下了非常大的涉稅風險！

殊不知，好多賬務風險都是由于會計不懂政策錯誤的入賬人為造成的。對于做錯賬，大家一定要引起重視，不懂的抓緊時間問，在個就是咨詢稅務人員、12366等等平臺，不要等到稅局查出來，那時候就麻煩了。

會計經常做錯的10筆賬！

企業(yè)在稅收繳納的過程中，往往只關注各稅種的稅收繳納規(guī)定，卻忽視了財務人員對企業(yè)經營業(yè)務的賬務處理，很多冤枉稅都是由于財務人員的錯誤賬務處理所造成的。

今天老師就來同大家講一講財務常做錯的十筆賬，希望能引起你的重視。

錯賬一：

將獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，會計核算時錯誤的計入房產原值，造成多繳房產稅。

錯賬二：

注冊資本認繳制下，未收到股東實繳資本，仍然做借：其他應收款 貸：實收資本，納稅時，根據(jù)實收資本增加額，計繳印花稅，造成提前繳納印花稅。

錯賬三：

電梯銷售企業(yè)，財務未將電梯銷售與電梯安裝分別核算，致使造成從高適用稅率，多繳增值稅。

錯賬四：

營改增后，房地產企業(yè)，取得建筑安裝服務公司開來的增值稅發(fā)票時，備注欄未注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱或備注欄填寫錯誤，使得計算土地增值稅時不得扣除該項目金額，造成多繳土地增值稅。

錯賬五：

將印有企業(yè)logo的產品贈送給客戶，本應計入宣傳費，卻計入了招待費，使得費用支出在所得稅前費用享受低標準扣除，有利潤的企業(yè)，將會造成多繳企業(yè)所得稅。

錯賬六：

買一送一不開票，企業(yè)對外促銷，買一送一未在同在張發(fā)票上體現(xiàn)折扣，所開發(fā)票只銷售貨物，未開贈送貨物。實收金額與貨物銷售金額未在同一張發(fā)票上以折扣體現(xiàn)，使得贈送貨物需要視同銷售，造成多繳增值稅。

錯賬七：

將支付給不在公司任職的董事、監(jiān)事人員的費用，按工資薪金列支，造成多代扣代繳個人所得稅，如：月度支付董事費1萬元。

錯賬八：

酒店行業(yè)，客人入住期間損壞地毯、茶杯等，收到賠款，應按住宿服務的外費列支收入，卻錯誤的按銷售貨物核算，適用17%的稅率，造成多繳增值稅。

錯賬九：

酒店行業(yè)，客人消費房間內陳列的避孕藥品和用具，財務未單獨核算，本應屬于享受免征增值稅的項目，卻同其他銷售貨物或服務一道繳納增值稅，造成多繳增值稅。

錯賬十：

支付給勞務派遣人員的工資，未在職工薪酬中核算，錯誤的列入勞務費用，使得影響職工福利費、職工教育經費、工會經費限額標準計算，有可能造成企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

會計錯賬更正技巧

常見的差錯查找方法如下圖所示：

一、全面檢查

1.順查法

全面檢查查找的工作量大，適用于錯賬較多，難以確定查找方向與重點范圍的情況。

2.逆查法

從錯賬的位置開始，逆向查到錯誤的原因。

這種方法工作量會減少，實際工作中使用較多。

二、局部檢查

1.差數(shù)法(適用于：一方重記、漏記)

差數(shù)法——是按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。

如會計憑證上記錄的是：

借：應交稅費——應交營業(yè)稅 5250

貸：銀行存款 5250

若會計人員在登記明細賬時漏記了營業(yè)稅5250元，那么在進行應交稅費總賬和明細賬核對時，就會出現(xiàn)總賬借方余額比明細賬借方余額多5250元的現(xiàn)象。

對于類似差錯，應由會計人員通過回憶相關金額的記賬憑證進行查找。

2.尾數(shù)法(適用于：發(fā)生的角、分的差錯可以只查找小數(shù)部分)

如只差0.08元，只需看一下尾數(shù)有0.08的金額，看是否已將其登記入賬。

3.除2法(適用于：借、貸方不平，且差數(shù)為偶數(shù))當賬賬、賬證或賬實不符，且差數(shù)為偶數(shù)時，應首先檢查記賬方向是否發(fā)生錯誤。

檢查時可用差錯數(shù)除以2，得出的商數(shù)就是賬中記賬方向的反方向數(shù)字，然后再到賬目中去尋找差錯的數(shù)字就有了一定的目標。

如：

借：其他應收款——總務科 500

貸：庫存現(xiàn)金 500

登記明細賬時，錯把其他應收款登記入貸方，總賬與明細賬核對時，就會出現(xiàn)總賬借方余額大于明細賬借方余額1000元，將1000元除以2，正好是貸方記錯的500元。

4.除9法(適用于：數(shù)字寫小、寫大、顛倒)

(1)將數(shù)字寫小。

如將300元誤記為30元，錯誤數(shù)字小于正確數(shù)字9倍。查找的方法是以差數(shù)除以9后得出的商即為寫錯的數(shù)字，商乘以10即為正確的數(shù)字。

(2)將數(shù)字寫大。

如將40元寫成400元錯誤數(shù)字大于正確數(shù)字9倍。查找方法是以差數(shù)除以9后得出的商即為正確的數(shù)字，商乘以10即為錯誤的數(shù)字。

(3)數(shù)字顛倒。

如將8714元誤記為8174元其差異數(shù)540元(8714-8174)，將差異數(shù)除以9，得60元，根據(jù)商數(shù)的首位是6，則可判斷顛倒的兩個數(shù)字差異是6，這樣在賬簿記錄中就可查找百位數(shù)與十位數(shù)之間的下列數(shù)字1與7、2與8、3與9等。即查找17、28、39中哪一個數(shù)字顛倒了，當查到17這個數(shù)字時就可結合該項業(yè)務的會計憑證核對其是否將8714元誤記成8174元。

來源：郝老師說會計（郝守勇）、財稅解讀、昌堯講稅（馬昌堯）、福建稅務、納稅服務網，財稅解讀（caishuijiedu)小菲整理發(fā)布轉載須注明。

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